الفوترة الإلكترونية والضريبة السعودية ZATCA ٢٠٢٦

منظومة الفوترة الإلكترونية التي أطلقتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) هي التحوّل الأهمّ في نظام الضريبة السعودي منذ إدخال ضريبة القيمة المضافة عام ٢٠١٨. هذا الدليل يشرح المنظومة كاملةً: النطاق، المراحل، الفواتير، وواجبات المكلّف.

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)

الهيئة أُنشئت عام ٢٠٢١ بدمج ثلاث جهات: هيئة الزكاة والدخل، الجمارك، والزكاة والدخل السابقة. تختصّ بـ:

• إدارة ضريبة القيمة المضافة (١٥٪) للسلع والخدمات
• الزكاة الشرعية على المنشآت المملوكة للسعوديين والخليجيين
• ضريبة الدخل على المنشآت غير السعودية العاملة في المملكة
• ضريبة الاستهلاك الانتقائية (كالمشروبات المحلاّة والتبغ)
• الجمارك على السلع المستوردة
• الفوترة الإلكترونية

الفوترة الإلكترونية — المراحل

المرحلة الأولى، الإصدار (٤ ديسمبر ٢٠٢١)

ما تغيّر:

• انتهاء عهد الفواتير المكتوبة بخطّ اليد
• إلزام المنشأة بامتلاك نظام فوترة إلكتروني معتمَد من ZATCA
• الفواتير تحتوي رمز QR إلزامياً
• تُحفَظ إلكترونياً لست سنوات

من يخضع:

• كلّ منشأة مسجَّلة في VAT
• تشمل المتاجر الفيزيائية والإلكترونية والخدمات المهنية

المرحلة الثانية، الربط والتكامل (١ يناير ٢٠٢٣)

ما تغيّر:

• ربط أنظمة الفوترة مباشرةً مع «فتورة» (نظام ZATCA)
• كلّ فاتورة تُصدَر تُرسَل فوراً لـZATCA للتحقّق قبل تسليمها للعميل
• تُطبَّق على المنشآت بدفعات:
  • المجموعة الأولى (إيرادات > ٣ مليارات ريال): يناير ٢٠٢٣
  • المجموعة الثانية (> نصف مليار): يوليو ٢٠٢٣
  • المجموعات اللاحقة على مراحل حتى شمول جميع المنشآت
• المجموعات تتوسّع بحسب إيرادات المنشأة

كيف يعمل النظام في المرحلة الثانية:

1. المنشأة تُصدر الفاتورة من نظامها
2. النظام يُرسلها لـ«فتورة» عبر API
3. «فتورة» تتحقّق وتُصدر رمز التأكيد
4. الفاتورة النهائية تُطبَع أو تُرسَل للعميل مع الرمز

متطلّبات الفاتورة الإلكترونية

كلّ فاتورة يجب أن تحتوي:

| البند | الوصف | |---|---| | الرقم الضريبي للبائع | ١٥ رقماً | | الاسم التجاري وعنوان البائع | الاسم كما في السجلّ التجاري | | الرقم الضريبي للمشتري | إن كان منشأة (B2B) | | رقم الفاتورة التسلسلي | لا يمكن تكراره | | تاريخ الإصدار | وقت الإصدار الفعلي | | وصف السلع/الخدمات | تفصيلي بلا اختصارات | | السعر قبل الضريبة | لكلّ بند | | قيمة الضريبة | ١٥٪ في العادة | | الإجمالي شامل الضريبة | بالريال السعودي | | رمز QR | إلزامي (يُصدَر بمعادلة رياضية موحّدة) | | رمز التأكيد | من فتورة (المرحلة الثانية فقط) |

أنواع الفواتير الرسمية

النظام يعرف نوعَين رئيسيَّين:

١. الفاتورة الضريبية (Tax Invoice)

للمعاملات B2B (بين منشأتَين مسجَّلتَين في VAT). تتضمّن كافّة البيانات أعلاه.

٢. الفاتورة الضريبية المبسَّطة (Simplified Tax Invoice)

للمعاملات B2C (منشأة مع مستهلك). تتضمّن بيانات أقلّ لكن رمز QR إلزامي. مثال: فاتورة كاشير في متجر.

قواعد التمييز:

• إن كان المشتري منشأة برقم ضريبي، تُصدَر فاتورة ضريبية كاملة
• إن كان المشتري فرداً، الفاتورة المبسَّطة كافية

غرامات المخالفات الشائعة

| المخالفة | الغرامة | |---|---| | عدم إصدار فاتورة إلكترونية | ١٫٠٠٠-٥٠٫٠٠٠ ريال حسب الحالة | | إصدار فاتورة غير مطابقة للمواصفات | ٥٫٠٠٠ ريال لكلّ مخالفة | | حذف/تعديل فاتورة بعد إصدارها | ٥٫٠٠٠-٥٠٫٠٠٠ ريال | | عدم الاحتفاظ بالفواتير ست سنوات | ٥٠٫٠٠٠ ريال | | عدم التسجيل في VAT رغم استحقاق | ١٠٫٠٠٠ ريال + الضريبة المستحقّة | | عدم تقديم الإقرار في موعده | ١٫٠٠٠-٢٥٫٠٠٠ ريال |

الغرامات تُضاعف عند التكرار. للاعتراض على غرامة راجع بوّابة الاعتراض في zatca.gov.sa.

تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة

دورة تقديم الإقرار

• شهرياً: للمنشآت التي إيرادها > ٤٠ مليون ريال سنوياً
• ربع سنوياً: لغيرها

الخطوات عبر ZATCA

1. الدخول إلى بوّابة zatca.gov.sa بحساب المنشأة
2. الانتقال إلى إقرار ضريبة القيمة المضافة
3. تعبئة بيانات الإيرادات، المدخلات، والضريبة المحصَّلة
4. النظام يحسب الضريبة الصافية المستحقّة (الضريبة على المبيعات - الضريبة على المدخلات القابلة للاسترداد)
5. تسديد الضريبة عبر سداد
6. تصلك شهادة التقديم فوراً

أسئلة إضافية

متى تنطبق ضريبة القيمة المضافة على المعاملات مع الخليج؟ اتّفاقية الخليج للضريبة المضافة تعامل مبيعات دول الخليج (المسجَّلة) بمعاملة استيراد وتصدير. تفاصيل ذلك تحدَّد بمنشأة على منشأة.

هل الخدمات الرقمية (SaaS) خاضعة للضريبة؟ نعم، الخدمات الرقمية المستهلَكة داخل السعودية خاضعة لـ١٥٪ حتى وإن كانت الشركة المزوّدة أجنبية. الشركات الأجنبية تسجّل في VAT عبر «تسجيل غير مقيم».

ماذا لو استقبلت فاتورة بلا رمز QR؟ يمكنك رفض قبولها كإثبات محاسبي، وطلب من البائع إصدار فاتورة صحيحة. القبول قد يُفقدك حقّ خصم الضريبة المدخلة.

هل الفرد العادي يخضع لتسجيل VAT؟ لا. الأفراد الذين لا يمارسون نشاطاً تجارياً معفَون. حتى الفرد الذي يبيع بشكل عرضي (كبيع سيارته الخاصّة) لا يُعتبر مكلَّفاً.

المصادر الرسمية

• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، zatca.gov.sa
• نظام ضريبة القيمة المضافة، بوّابة الأنظمة السعودية
• منصّة فتورة للفوترة الإلكترونية
• قائمة أنظمة الفوترة المعتمَدة

اقرأ أيضاً: حاسبة الزكاة · دليل ناجز للخدمات القضائية · مواعيد صرف الرواتب والدعم ٢٠٢٦